會計理論系統地描述會計目標、會計假設、會計概念、會計原則及其與會計實踐的指導關係。 對於中國會計理論研究的歷史和現狀,中國絕大多數會計理論研究屬於標準化會計研究,實證研究很少見。 近年來,經驗研究得到了高度尊重。 打破標準會計研究是很好的,但從一端到另一端是有偏見的。

1會計理論研究方法的比較

規範性研究方法是指通過強調演繹方法對會計理論進行研究,從而形成規範性會計理論。 研究的政策方針是世界應該如何運作,而不是它如何運作。 嘗試確定「什麼應該是什麼,什麼不應該是」。 這是個人的一般推理,也就是說,從科學結論、原則和現行法律中推斷出另一個新事物的性質和發展。 演繹方法的設置是因為它通常存在於個體中,一類事物具有共同的屬性,每一類都應該具有,所以應該從一般推斷出來。 演繹推理是從一般到個人,需要正確的前提和嚴格的推理。 只要前提是假設與結論之間存在可靠的邏輯關係,結論就必須是正確和有效的。 政策會計理論系統首先是確定會計目標, 一旦確定目標, 就必須說明某些關鍵定義和假設. 根據這些定義和假設,可以對實現會計目標過程的邏輯結構進行研究。 因此,規範性會計理論主張,會計理論不應由會計實踐來發展,堅實的會計理論應優於會計實踐,指導會計實踐。 根據標準化會計理論的會計模型是假設會計目標, 然後是邏輯推理的結果. 由於目前對會計目標的看法不同,在公開會計資訊時,基於單一目標的會計模式的效力越來越受到質疑。

實證研究的出發點是根據事實結果驗證和衡量理論或觀點和假設的準確性。 這是一種通過實際情況、觀測數據產生的相關性等實驗得出近似精度的方法,在會計領域引進實證研究是時間要求的,也是會計發展的必要條件。 決策預測已成為現代社會的焦點,會計需要適應這種不斷變化的社會環境,並向決策者提供有用的會計資訊。 在 1960 年代末,由於對會計資訊使用者提供有用資訊的需求日益增加,對有效市場假設進行大規模試驗驗證的結果尤其對監管會計理論產生了巨大影響,因為這些結果表明,標準會計是基於的. 這個條件並不真正存在。 在這種背景下,實證經濟理論被引入會計領域,實證研究逐漸引起會計界的注意。 特別是,1976 年,一位著名的美國會計師 Jensen 在斯坦福大學會計會議期間首次提議在經驗基礎上進行會計研究。 1978 年,美國會計師 Watts 和齊默曼合作發表了《實證理論決定會計準則》的文章,1979 年發表了第一篇關於實證會計研究的論文《會計理論的供求》。 此後,該理論逐漸系統化。 1986 年,瓦茨和齊默曼出版了一本書 「被禁會計理論」,其中設置了這一理論的基本框架,並把它帶到一個新的水準。 同樣值得注意的是羅切斯特大學,這兩位教授居住在那裡,其經驗會計研究的結果被稱為羅切斯特學校。

二、會計理論實證研究的內容

經驗會計研究的目的是解釋觀察到的會計現象,並找出它們發生的原因。 這是一種基於經驗和經驗方法的新理論,使用數學模型作為工具。 根據實證會計理論,會計實踐是會計理論發展的基礎,內隱會計理論是從會計實踐中觀察到的現象衍生出來的。 因此,實證會計研究總是以理論為終點和起點。 經驗會計研究的過程一般是:建立研究主題 → 找到相關理論 → 做出假設或提議 → 做出操作假設或提議 → 設計研究專案 → 收集數據 → 分析數據以檢測假設或提議 → 分析研究。 實證會計研究的內容可歸納於 Watts 和 Zimmermann 的實證會計理論:(1) 資本資產的有效假設與定價模型;(2) 會計利潤與股票價格的關係;(3) 競爭假設的實證證明;(4) 會計資料的細目和生產風險相關性的核實; (5)